Порядок признания расходов при усн
Согласно п.2 ст. 346.17 НК РФ расходы налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
При этом оплатой товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается прекращение обязательства налогоплательщика перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, имущественных прав).
Расходы учитываются с учетом следующих особенностей:
- Материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), расходы на оплату труда, расходы по уплате процентов за пользование заемными средствами, расходы по оплате услуг - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения).
- Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации - по мере реализации указанных товаров (применяется метод ФИФО, ЛИФО, по средней стоимости или по стоимости единицы товара).
- Расходы на уплату налогов и сборов - учитываются в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком (при погашении задолженности расходы по оплате признаются в периоде погашения задолженности).
- Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также на приобретение (создание самим налогоплательщиком) НМА, используемых при осуществлении предпринимательской деятельности - учитываются в порядке,
установленном п.3 ст. 346.16 НК РФ, отражаются в последнее число отчетного
(налогового) периода в размере уплаченных сумм (равными долями в течение налогового периода). А именно:- по ОС, приобретенным при применении УСН - с момента ввода ОС в эксплуатацию;
- по НМА, приобретенным при применении УСН - с момента принятия НМА к бухгалтерскому учету;
- по ОС и НМА, приобретенным до перехода на УСН:
- со сроком полезного использования от 1 до 3 лет - в течение первого года применения УСН;
- со сроком полезного использования свыше 3 лет до 15 лет - в течение первого года применения УСН - 50%, в течение второго года - 30%, в течение третьего года - 20%.
- со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.
